特别纳税调整最新（特别纳税调整最新文件）

摘要： 本篇目录：1、特别纳税调整实施办法2、一般反避税和特别纳税调整...

本篇目录：

• 1、特别纳税调整实施办法
• 2、一般反避税和特别纳税调整
• 3、注册税务师考试税法二知识点:特别纳税调整
• 4、《企业所得税法》“特别纳税调整”亮点解读
• 5、企业所得税特别纳税调整事项
• 6、特别纳税调整包括税务稽查吗

特别纳税调整实施办法

特别纳税调整实施办法：为了规范特别纳税调整管理制定了本办法，本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

法律主观：税务机关根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定，对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对关联方转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情况可进行的税务调整。

法律依据：《特别纳税调整实施办法（试行）》第一百零七条 税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

【法律依据】《特别纳税调整实施办法（试行）》 第一百零七条 税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

一般反避税和特别纳税调整

“一般反避税条款”：堵塞可能存在的制度漏洞针对避税行为，国际上一般采取两种反避税条款。一种是“个别反避税条款”，相当于我国“特别纳税调整”中提到的转让定价、预约定价、资本弱化、受控外国公司等；另一种就是“一般反避税条款”。

法律分析：一般反避税管理是指一般反避税管理税务机关按照所得税法，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行审核评估和调查调整等工作的总称。

实际税负明显偏低是指实际税负明显低于企业所得税法规定的25%税率的50%。资本弱化管理：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。

法律分析：税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

特别纳税调整实施办法：为了规范特别纳税调整管理制定了本办法，本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。

注册税务师考试税法二知识点:特别纳税调整

1、第十二节 特别纳税调整 特别纳税调整的概念(包括关联申报管理) 特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

2、理解教材税法二试题以考试大纲为线索，以教材中的知识点为考核内容，考生学习时必须在通读教材的基础上，精心研读教材的基本内容，熟练掌握教材中涉及的各项政策法规，是《税法二》学习的最基本方法。

3、税务师《税法二》备考建议熟读教材与国内其它会计类考试一样，税务师的出题还是围绕教材的知识点内容而进行，一切的考点方向来源都来自于教材课本，所以大家在备考时候，重点也需要放在教材上。

4、税务师税法二的科目，其实都是比较基础性的知识点，比较多需要考生进行记忆，因此，考生可根据历年的考点，有针对性对知识点进行记忆和理解。

《企业所得税法》“特别纳税调整”亮点解读

根据《企业所得税法》，企业取得财产转让所得要缴纳企业所得税而企业从居民企业取得股息、红利等权 益性投资收益，因这些收益属于免税收入而不必缴纳企业所得税。

新 企业所得税 法的亮点之一，是设立了“特别 纳税 调整”一章，它从实体法的角度，对关联交易的税收处理以及其他反避税措施作出规定，是反避税的全面立法。新税法出台后，企业或个人的避税风险陡增。

实际税负明显偏低是指实际税负明显低于企业所得税法规定的25%税率的50%。资本弱化管理：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税法规定的特别纳税调整基本规定《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第四十八条规定：税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

企业所得税特别纳税调整事项

企业所得税的特别纳税调整，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情形而进行的税收调整。

企业所得税的纳税调整 纳税调整增加额 (1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额： 1职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%。

企业所得税的调整事项包括调增事项和调减事项。

企业所得税纳税调整项目主要包括收入类的调整项目、扣除类的调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特殊的一些优惠政策涉及的调整项目。 收入类调整项目 视同销售收入。

企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳 职工工资 计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。 政策依据：(1)《企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

特别纳税调整包括税务稽查吗

1、收集和整理纳税人自行申报信息、税收管理数据、税务稽查数据、国际税收情报信息和第三方信息等涉税数据、信息，并按照稽查任务和计划，提取选案所需的案源信息。

2、法律主观：税务机关根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定，对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对关联方转让定价、资本弱化、受控外国公司及其他避税情况可进行的税务调整。

3、违规企业将被重点中国税务网审计 “特别纳税调整”是针对“一般纳税调整”而言的，是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税收调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国 公司 及其他避税情形而进行的税收调整。

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